Apa yang dimaksud dengan sistem perpajakan otomatis yang disederhanakan dan untuk siapa itu cocok?

Mulai 1 Juli 2022, di wilayah empat wilayah Federasi Rusia, bertindakUndang-Undang Federal No. 17-FZ tanggal 25 Februari 2022 “Tentang Melakukan Percobaan untuk Menetapkan Rezim Pajak Khusus “Sistem Perpajakan Otomatis yang Disederhanakan”” rezim pajak baru untuk bisnis - sistem perpajakan yang disederhanakan otomatis (AUSN).

Sudah ada banyak mitos tentang rezim khusus ini - misalnya, Anda sekarang dapat sepenuhnya meninggalkan akuntan, dan beban pajak bisnis akan hampir setengahnya. AUSN bahkan disebut perang salib negara melawan ekonomi abu-abu. Diduga, sistem ini sangat menguntungkan dan nyaman sehingga pengusaha yang sebagian atau seluruhnya bekerja dalam bayang-bayang akan dengan senang hati beralih ke sana.

Tetapi rezim pajak baru tidak sesederhana yang sekarang dikembangkan oleh pengembang. Dan itu menawarkan sangat sedikit manfaat nyata untuk bisnis.

Apa saja fitur AUSN

Kata pertama dalam singkatan AUSN - "otomatis". Artinya pajak akan menghitungUndang-Undang Federal No. 17-FZ tanggal 25 Februari 2022 “Tentang Melakukan Percobaan untuk Menetapkan Rezim Pajak Khusus “Sistem Perpajakan Otomatis yang Disederhanakan”” pemeriksaan (IFTS), dan wajib pajak hanya perlu membayar klaim tepat waktu. Anda tidak perlu melaporkan pendapatan dan pengeluaran. Ini adalah penolakan deklarasi yang telah lama dijanjikan.

Prinsip yang sama berlaku untuk bekerja sendiri. Mereka juga tidak memiliki pelaporan pajak, dan pembayar pajak penghasilan profesional sendiri menunjukkan jumlah pendapatan yang diterima di akun pribadi mereka, seperti yang mereka katakan, dengan pembebasan bersyarat.

Tapi jika FTS menguasai wiraswasta yang bukan badan usaha, hanya dengan syarat, maka negara tidak siap meninggalkan bisnis tanpa pengawasan. Oleh karena itu, pelaporan pajak pada AUSN akan diganti dengan informasi lain.

Selain itu, sistem perpajakan otomatis juga diperkenalkan bank. Hasilnya adalah struktur yang agak rumit:

• Pembayar pajak (organisasi atau pengusaha perorangan di AUSN). Pendapatan dan pengeluarannya dikonfirmasi oleh data mesin kasir dan rekening giro, serta informasi yang dikirimkan secara independen di akun pribadinya di situs web Layanan Pajak Federal.
• IFT. Menghitung pajak berdasarkan semua data yang diterima dan mengirimkan permintaan pembayaran.
• Bank. Harus mentransfer gaji dari rekening pemberi kerja saat ini, pajak pendapatan pribadi dari pembayaran, serta atas permintaan organisasi atau pengusaha perorangan, alih-alih mentransfer pajak dari rekening giro ke Layanan Pajak Federal.

Apakah mungkin untuk menolak seorang akuntan di AUSN dan berhenti membayar jasanya? Jika kita berbicara tentang organisasi atau pengusaha individu dengan karyawan, maka itu tidak mungkin.

Faktanya adalah bahwa pengembalian pajak tahunan dibatalkan, serta formulir RSVPerhitungan premi asuransi, 6-pajak penghasilan pribadiPerhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak (Formulir 6‑NDFL) dan 4-FSSPerhitungan premi asuransi yang masih harus dibayar dan dibayar untuk asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan untuk produksi dan penyakit akibat kerja, serta untuk biaya pembayaran pertanggungan asuransi (Formulir 4 - RF FSS) oleh karyawan. Menurut laporan Dana Pensiun Rusia, ada nuansa: SZV-TDInformasi tentang aktivitas tenaga kerja orang yang terdaftar (SZV‑TD) harus diberikan; SZV-MInformasi tentang orang yang diasuransikan (formulir SZV-M) dikirim ke kontraktor dengan kontrak hukum perdata karakter; SZV-STAGEInformasi tentang masa asuransi orang yang diasuransikan (formulir SZV‑STAZH) diisi untuk kategori pekerja tertentu.

Tetapi tidak ada yang membatalkan akuntansi untuk organisasi dan catatan personel untuk personel untuk AUSN. Plus, Anda harus terus-menerus memasukkan data ke akun pribadi wajib pajak di situs web Layanan Pajak Federal, dan juga menyerahkan laporan akrual kepada karyawan ke bank. Jadi kebutuhan akan jasa akuntansi akan berkurang walaupun hanya sedikit.

Tapi untuk partisipasi bank harus membayar lebih. PADA hukumUndang-Undang Federal No. 18-FZ tertanggal 25 Februari 2022 “Tentang Perubahan Bagian Satu dan Dua dari Kode Pajak Federasi Rusia dan Tindakan Legislatif Tertentu Federasi Rusia” daftar tugas mereka dan bahkan denda karena melanggar prosedur dan tenggat waktu untuk mengirimkan informasi ke Layanan Pajak Federal. Tentu saja, bank, sebagai struktur komersial, akan mengkompensasi risiko ini dengan harga yang lebih tinggi untuk penyelesaian dan layanan tunai atau pengenalan komisi baru.

Dan karena hanya beberapa bank yang akan ambil bagian dalam eksperimen, bisnis tidak akan - Anda harus menyetujui ketentuan yang ditetapkan.

Siapa yang dapat beralih ke AUSN

Tidak semua orang. Bisnis harus sesuaiUndang-Undang Federal No. 17-FZ tanggal 25 Februari 2022 “Tentang Melakukan Percobaan untuk Menetapkan Rezim Pajak Khusus “Sistem Perpajakan Otomatis yang Disederhanakan”” beberapa kriteria:

1. Terletak di wilayah Moskow, Tatarstan, Moskow, atau wilayah Kaluga.

2. Memiliki tidak lebih dari 60 juta rubel pendapatan tahunan dan tidak lebih dari lima karyawan (dilarang untuk mempekerjakan bukan penduduk, pegawai yang berhak atas pensiun dini, serta yang penghasilannya tidak dikenakan pajak tingkat 13%).

3. Membayar gaji personel, tidak dalam bentuk uang atau barang.

4. Tidak memiliki subbagian atau cabang tersendiri, dan juga tidak termasuk badan hukum dengan saham lebih dari 25% sebagai peserta.

5. Miliki rekening giro di salah satu bank resmi - daftar khusus sedang dikembangkan oleh Layanan Pajak Federal.

6. Memiliki dana yang nilai residunya tidak melebihi 150 juta rubel.

7. Melakukan semua pendapatan dan pengeluaran yang dinyatakan melalui mesin kasir atau rekening giro.

8. Menjadi tidak berhubungan:

• dengan perbankan dan Pertanggungan aktivitas,
• pegadaian,
• agen tenaga kerja swasta yang menyediakan staf,
• LKM,
• NPF,
• dana investasi,
• KFH,
• partisipasi profesional di pasar kertas berharga,
• berjudi,
• produksi barang kena cukai (dengan beberapa pengecualian),
• ekstraksi dan penjualan mineral, kecuali mineral biasa,
• aktivitas berdasarkan kontrak komisi, komisi, agensi.

Jika kita berbicara tentang seorang wirausahawan, maka dia tidak boleh menjadi pengacara, mediator, manajer arbitrase, penilai, pengacara paten, notaris, atau siapa pun yang melakukan praktik pribadi.

Apa perbedaan antara AUSN dan USN

AUTS adalah versi baru dari Sistem Perpajakan yang Disederhanakan (STS), jadi rezim ini sebagian besar mirip.

tarif pajak

Seperti halnya sistem pajak yang disederhanakan, dengan sistem perpajakan otomatis akan ada dua objek yang berbeda: "Penghasilan" dan "Penghasilan dikurangi pengeluaran". Namun, tarif pajak rendah di sini. Anda tidak akan menyebutkanUndang-Undang Federal No. 17-FZ tanggal 25 Februari 2022 “Tentang Melakukan Percobaan untuk Menetapkan Rezim Pajak Khusus “Sistem Perpajakan Otomatis yang Disederhanakan””:

• 8% pada objek "Penghasilan";
• 20% pada objek "Penghasilan dikurangi pengeluaran";
• 3% untuk pajak minimum pada "Penghasilan dikurangi pengeluaran».

Mari kita bandingkan dengan tarif sistem perpajakan sederhana yang biasa - dalam kondisi tertentu mereka jauh lebih rendah:

Mengapa ada begitu banyak tarif yang berbeda pada USN reguler? Alasannya adalah bahwa daerah memiliki hak untuk mengurangi tarif pajak di wilayah mereka - dan secara aktif menggunakannya. Ini membantu untuk mengembangkan kegiatan khusus di mana subjek Federasi Rusia tertarik.

Masa kena pajak

Poin yang sangat penting: masa pajak untuk AUSN adalahUndang-Undang Federal No. 17-FZ tanggal 25 Februari 2022 “Tentang Melakukan Percobaan untuk Menetapkan Rezim Pajak Khusus “Sistem Perpajakan Otomatis yang Disederhanakan”” hanya satu bulan! Artinya, anggaran harus dibayar 12 kali setahun. Selambat-lambatnya tanggal 15 bulan setelah pelaporan, Inspektorat Layanan Pajak Federal akan mengeluarkan klaim untuk pembayaran pajak. Dan itu harus ditransfer sebelum tanggal 25 bulan yang sama.

Dalam hal ini, rezim USN menangKode Pajak Federasi Rusia (Bagian Kedua) No. 117-FZ tertanggal 5 Agustus 2000 (sebagaimana diubah pada 26 Maret 2022). Masa pajak di sini adalah tahun kalender di mana pembayaran di muka, yaitu, bagian dari pajak tahunan, harus ditransfer. Ini berarti bahwa jika ada pendapatan sepanjang tahun, perlu untuk membayar anggaran setiap kuartal: selambat-lambatnya 25 April, 25 Juli, 25 Oktober. Dan perhitungan akhir dilakukan pada akhir tahun - 31 Maret untuk organisasi dan 30 April untuk pengusaha perorangan.

Lamanya masa pajak sangat penting. Faktanya adalah bahwa denda 20% (atau bahkan 40% - dengan sengaja) tidak membayar pajak) dari jumlah tunggakan terkumpulSistem perpajakan yang disederhanakan / Situs Web Layanan Pajak Federal hanya pada akhir tahun pajak. Dan untuk uang muka yang terlambat, hanya denda yang dikenakan.

Artinya, sebuah bisnis harus selalu memiliki uang untuk membayar pajak AUSN, karena permintaan dikirim setiap bulan. Pada sistem pajak yang disederhanakan, beberapa organisasi dan pengusaha perorangan sengaja tidak membuat uang muka triwulanan tepat waktu, karena uangnya digunakan dalam bisnis.

Dan terkadang membayar denda lebih menguntungkan daripada menarik dana tersebut untuk membayar pajak. Bagaimanapun, sebelum 31 Maret atau 30 April tahun berikutnya, Layanan Pajak Federal tidak akan dapat mengenakan denda untuk ini atau memblokir rekening giro.

Asuransi premium

Jadi, tarif untuk bisnis di AUTS lebih tinggi, dan masa pajak lebih pendek daripada di sistem pajak yang disederhanakan. Lalu, di mana keuntungan nyata dari rezim baru? Mereka adaUndang-Undang Federal No. 17-FZ tanggal 25 Februari 2022 “Tentang Melakukan Percobaan untuk Menetapkan Rezim Pajak Khusus “Sistem Perpajakan Otomatis yang Disederhanakan””.

• Pengusaha perorangan sepenuhnya dibebaskan dari semua premi asuransi untuk diri mereka sendiri.
• Pengusaha tidak akan mentransfer iuran untuk pensiun, kesehatan, asuransi sosial karyawan. Hanya akan ada jumlah tetap 2.040 rubel per tahun untuk semua karyawan, berapa pun jumlahnya. Pada saat yang sama, seperti yang disebutkan di atas, jumlah staf tidak boleh lebih dari lima orang. 2.040 rubel akan digunakan untuk asuransi terhadap kecelakaan di tempat kerja dan penyakit akibat kerja.

Tentu saja, pembebasan dari pengeluaran ini merupakan keuntungan, tetapi Anda hanya perlu mengevaluasinya dengan benar. Lagi pula, pada sistem pajak yang disederhanakan, premi asuransi yang disebutkan mengurangiSurat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 November 2021 No. SD‑4‑3/16722@ “Tentang Tata Cara Pengurangan Besaran Pajak PSN dan USN Atas Premi Asuransi Yang Dibayar” beban pajak, karena dikurangkan dari pajak yang dihitung atau termasuk dalam beban. Lebih lanjut tentang ini dalam contoh di bawah ini.

Dan poin penting: dalam pembenaran keuangan dan ekonomi proyek AUSN dikatakanRancangan Undang-Undang No. 20281‑8 “Tentang Melakukan Percobaan Pembentukan Rezim Pajak Khusus “Sistem Perpajakan Otomatis yang Disederhanakan””bahwa penerapan undang-undang yang relevan tidak akan menyebabkan penurunan pendapatan anggaran: “Jumlah kekurangan pendapatan dana di luar anggaran negara akan dikompensasikan ke dana di luar anggaran negara atas biaya yang diperhitungkan pajak."

Artinya secara nasional, pembebasan premi asuransi akan diimbangi dengan penerimaan pajak yang lebih tinggi. Anggaran dari AUSN tidak akan rugi apa-apa.

Mana yang lebih menguntungkan: AUSN atau USN

Tidak ada rekomendasi umum di sini, perlu membuat perhitungan untuk setiap situasi. Mari kita ambil beberapa contoh.

Contoh 1

Pengusaha perorangan tanpa karyawan menyediakan layanan untuk perbaikan peralatan rumah tangga. Penghasilan untuk 2022 - 480.000 rubel. Jumlah minimum premi asuransi untuk diri sendiri adalah 43.211 rubel + kontribusi tambahan 1% dari pendapatan lebih dari 300.000 rubel. Total kontribusi - 45.011 rubel.

Mari kita bandingkan beban pajak pada "Penghasilan" USN pada tingkat 6% dan pada AUTS. Ingatlah bahwa pengusaha perorangan tanpa karyawan dalam mode ini dapat mengurangi pajak yang dihitung dengan seluruh jumlah kontribusi yang dibuat untuk diri mereka sendiri. Akibatnya, tidak akan ada pajak yang terutang: (28.800 45.011) < 0.

Seperti yang bisa kita lihat, pada level yang begitu rendah tiba AUSN masuk akal untuk diterapkan. Tetapi jika pendapatan pengusaha perorangan ini tumbuh setidaknya 1 juta rubel per tahun, jumlahnya akan berbeda.

Pajak yang dihitung dengan tarif 6% akan berjumlah 60.000 rubel. Semua premi asuransi dapat dikurangkan darinya (43.211 + (1.000.000 - 300.000) × 1%), yaitu 50.211 rubel.

Dan semakin tinggi pendapatan seorang pengusaha perorangan tanpa karyawan, maka AUSN kurang menguntungkan baginya.

Contoh 2

OOO terlibat dalam kegiatan periklanan, staf empat karyawan. Pada tahun 2022, pendapatan 8,5 juta rubel diterima. Premi asuransi untuk semua karyawan berjumlah 360.000 rubel per tahun.

Mari kita bandingkan opsi "Penghasilan" pada USN dan AUSN. Kami memperhitungkan bahwa jika ada karyawan, pajak yang dihitung pada sistem pajak yang disederhanakan dapat dikurangi dengan jumlah yang sama dengan kontribusi yang diberikan, tetapi tidak lebih dari 50%. Biarkan kami juga mengingatkan Anda bahwa di AUSN, premi asuransi disetel ulang ke nol, kecuali untuk jumlah tetap 2.040 rubel.

Jadi, dalam contoh ini, AUSN juga bukan pilihan terbaik. Tetapi jika upah pekerja tinggi, ini akan meningkatkan jumlah premi asuransi untuk mereka.

Misalkan dengan pendapatan yang sama, kontribusi ditransfer dalam jumlah 538.000 rubel. Kemudian gambarnya terlihat seperti ini:

Seperti yang Anda lihat, semakin banyak kontribusi untuk karyawan majikan membayar "Penghasilan" sistem pajak yang disederhanakan, semakin menguntungkan opsi AUSN.

Contoh 3

LLC beroperasi dengan bagian pendapatan yang tinggi. Data untuk perhitungan:

• Penghasilan untuk tahun ini - 48 juta rubel.
• Biaya tidak termasuk premi asuransi - 42 juta rubel.
• Kontribusi asuransi untuk karyawan - 1,5 juta rubel.

Dengan rasio pendapatan dan pengeluaran seperti itu, lebih menguntungkan untuk bekerja di objek "Penghasilan dikurangi pengeluaran" daripada di "Penghasilan".

Mari kita hitung basis pajak untuk "Penghasilan dikurangi pengeluaran" USN: 48.000.000 42.000.000 1.500.000 = 4.500.000 rubel.

Basis pajak untuk "Penghasilan dikurangi pengeluaran" AUSN akan berbeda, karena majikan tidak membayar premi asuransi, kecuali untuk jumlah tetap 2.040 rubel. Kami mempertimbangkan: 48.000.000 - 42.000.000 - 2.040 = 5.997.960 rubel.

Aturan tersebut menegaskan bahwa dengan bagian yang tinggi dari premi asuransi (dan mereka dibebankan pada gaji yang tinggi), AUTS akan lebih menguntungkan daripada sistem pajak yang disederhanakan.

Tetapi mari kita bayangkan bahwa LLC ini hanya memiliki dua karyawan, dan kontribusi untuk mereka terdaftar dalam jumlah 220.000 rubel. Dalam hal ini, Anda harus memilih USN.

Cara beralih ke AUSN

Semuanya sangat sederhana di sini: urutan transisinya sama seperti dalam kasus USN konvensional. Organisasi baru atau pengusaha perorangan dapat beralih ke AUSN dalam waktu 30 hari setelah pendaftaran. Formulir pemberitahuan dan prosedur pengajuannya akan dikembangkan oleh Layanan Pajak Federal.

Sebagai contoh, IP terdaftar di Moskow pada 15.07.2022. Ini berarti dia dapat mulai mengerjakan sistem otomatis yang disederhanakan paling cepat tahun 2022.

Jika pengusaha terdaftar sebelum dimulainya AUSN - yaitu, sebelum 07/01/2022, maka untuk transfer, ia harus menyampaikan pemberitahuan selambat-lambatnya 31 Desember 2022. Kemudian dia akan dapat bekerja di bawah rezim pajak baru mulai Januari 2023.

Tidak mungkin untuk secara sukarela meninggalkan AUSN hingga akhir tahun, tetapi jika persyaratan aplikasi dilanggar, maka pengusaha perorangan atau LLC kehilangan hak atas rezim pajak ini. Dalam hal ini, Anda dapat beralih ke sistem pajak yang disederhanakan tahun ini atau ESHN.

Apa kelebihan dan kekurangan AUSN

Sekarang Anda dapat menarik kesimpulan tentang rezim baru dan bahkan memberi mereka penilaian tertentu.

Keunggulan AUSN:

1. Tingkat nol premi asuransi untuk karyawan dan pengusaha perorangan untuk diri mereka sendiri.
2. Pelestarian pengalaman asuransi bagi karyawan dan pengusaha perorangan, meskipun iuran tidak dialihkan.
3. Pengecualian dari deklarasi dan sebagian besar laporan untuk karyawan ke Layanan Pajak Federal dan dana.
4. Penyerahan perhitungan pajak ke IFTS.
5. Transfer gaji kepada karyawan dan pajak penghasilan pribadi darinya oleh bank dari rekening giro pemberi pekerjaan.
6. Pembatalan pemeriksaan pajak lapangan.

Kekurangan AUSN:

1. Batasan pendapatan dan jumlah karyawan yang rendah.
2. Kenaikan tarif pajak atas pendapatan bisnis.
3. Masa pajak pendek.
4. Kewajiban memasukkan informasi ke dalam "Rekening pribadi wajib pajak" dan mengirimkan laporan karyawan ke bank.
5. Risiko tinggi perselisihan dengan IFTS tentang kebenaran perhitungan pajak.
6. Terbatasnya jumlah bank untuk membuka rekening giro.
7. Penerapan rezim di wilayah hanya empat wilayah Federasi Rusia.
8. Ketidakmampuan untuk melakukan pembayaran tunai.
9. Kontrol tambahan atas arus kas pada rekening giro oleh bank.
10. Kehadiran kameral dan pemeriksaan counter.

Apa hasilnya

AUTS mungkin memang cocok untuk beberapa wajib pajak, khususnya pemilik tunggal berpenghasilan rendah tanpa karyawan, serta pengusaha dengan pendapatan tinggi. gaji putih.

Tetapi pilihan terakhir harus dibuat setelah menghitung semua kemungkinan varian beban pajak dari spesialis yang kompeten. Perpajakan bukanlah bidang di mana slogan-slogan seperti "Lebih cepat, lebih mudah, lebih menguntungkan" bekerja. Untuk ketergesaan yang tidak perlu, Anda harus membayar dari kantong Anda sendiri.