Apa itu pajak penghasilan badan dan bagaimana cara membayarnya
Karyanya Program Pendidikan / / January 05, 2021
Apa itu pajak penghasilan badan
Itu dibayar oleh perusahaan yang beroperasi dengan sistem pajak umum. Nilainya secara langsung tergantung pada hasil keuangan perusahaan. Itu dikenai pajak atas keuntungan - uang yang tersisa dari pendapatan setelah pengeluaran yang penting untuk kegiatan. Jika organisasi belum mendapatkan apa pun, maka organisasi tidak perlu melakukan pembayaran ini.
Siapa yang membayar pajak pendapatan perusahaan
Sesuai namanya, hanya organisasi yang membayar pajak ini.Kode Pajak Federasi Rusia Pasal 246. Wajib Pajak - Badan hukum Rusia dan perusahaan asing yang menerima pendapatan di Federasi Rusia.
Dalam hal ini, pembayaran tidak berlaku untuk:
- perusahaan menggunakan rezim pajak khusus (pajak pertanian terpadu, sistem perpajakan yang disederhanakan, pajak terpadu atas pendapatan yang diperhitungkan);
- pembayar pajak atas bisnis perjudian;
- peserta proyek Skolkovo Innovation Center.
Berapa tarif pajak pendapatan
Tarif pajak 20%Kode Pajak Federasi Rusia Pasal 284. Tarif pajak. 17% dari keuntungan masuk ke anggaran daerah, 3% ke anggaran federal. Untuk beberapa kegiatan, tarif khusus atau alokasi anggaran berlaku. Misalnya, semua 20% keuntungan yang diterima dari ekstraksi hidrokarbon masuk ke kas federal.
Otoritas regional memiliki hakHukum Federal 30.11.2016 N 401-FZ untuk mengurangi bagiannya dari tarif untuk kategori pembayar pajak tertentu, tetapi tidak lebih dari 12,5%.
Bagaimana basis pajak dihitung
Pajak dibebankan atas pendapatan, yaitu selisih antara pendapatan dan biaya. Oleh karena itu, penting untuk mendefinisikan masing-masing konsep tersebut.
Pendapatan - hasil penjualan barang, karya, jasa, hak milik. Dana diterima bukan dari kegiatan inti, tetapi dari penyertaan modal di organisasi lain, dalam bentuk persen dengan pinjaman dan sebagainya.
Pada saat yang sama, ada daftar jenis pendapatan yang dibebaskan dari pajak yang agak panjang. Ini termasuk, misalnya, biaya resor dan pendanaan yang dialokasikan. Daftar lengkapnya dapat ditemukan di artikel 251Bagian 251. Penghasilan tidak diperhitungkan saat menentukan basis pajak Dari Kode Pajak.
Beban - ini adalah biaya perusahaan yang wajar, yang dapat dikonfirmasi melalui surat-surat. Ini termasuk uang yang diarahkan ke gaji karyawan, pembelian material, depresiasi aset tetap, biaya pengadilan dan arbitrase, bunga pinjaman, dan sebagainya.
Untuk perusahaan Rusia atau perusahaan asing yang beroperasi di Rusia melalui kantor perwakilan, basis pajaknya akan sama dengan perbedaan antara pendapatan dan biaya kena pajak. Untuk organisasi asing lainnya, tidak semua jenis pendapatan diperhitungkan saat menghitung keuntungan - yang dijabarkan dalam Pasal 309Pasal 309 Kode Pajak RF Kode Pajak Federasi Rusia.
Bagaimana menghitung pajak penghasilan badan
Pajak pendapatan perusahaan dibebankan setiap tahun. Jika kita membayangkan rumus yang paling sederhana, maka akan terlihat seperti ini:
Pajak = (Pendapatan - Beban) × Tarif Pajak
Tetapi Anda harus menghitung secara terpisah pajak yang dikreditkan ke anggaran regional dan federal. Misalnya, penghasilan tahunan Anda adalah 5 juta. Biayanya 3,5 juta. Ini berarti bahwa Anda harus memberikan 17% dari 1,5 juta ke kas daerah dan 3% ke kas federal.
Jika tarif lain berlaku untuk pendapatan tertentu, jumlah yang harus dibayarkan dihitung secara terpisah. Mereka perlu menyimpan catatan pendapatan dan pengeluaran secara terpisah.
Tapi ada juga pembayaran dimuka. Sebagian besar organisasi diharuskan membayar setiap bulan, meskipun beberapa diizinkan melakukannya setiap tiga bulan. Pengecualian termasuk perusahaan yang pendapatannya untuk empat kuartal sebelumnya tidak melebihi RUB 15 juta per kuartal, dan beberapaBagian 286. Prosedur untuk menghitung pajak dan pembayaran uang muka perusahaan lain.
Pembayaran triwulanan dihitung dari pendapatan sebenarnya. Bulanan - dari estimasi (berdasarkan data periode pelaporan sebelumnya).
Berikut cara penghitungan pembayaran bulanan:
- Pada kuartal pertama, mereka sama dengan pembayaran yang dihitung untuk kuartal keempat tahun sebelumnya.
- Pada kuartal kedua, pembayaran bulanan adalah sepertiga dari jumlah uang muka yang dibayarkan untuk kuartal pertama.
- Pada kuartal ketiga - ini adalah sepertiga dari perbedaan uang muka selama enam bulan dan kuartal pertama.
- Pada kuartal keempat - sepertiga dari perbedaan di muka selama 9 bulan setengah tahun.
Untuk uang muka triwulanan, rumusnya adalah:
Uang muka = (Pendapatan periode - Beban periode) × Tarif pajak - Uang muka periode pelaporan sebelumnya
Katakanlah dalam enam bulan perusahaan memperoleh 1,2 juta dan menghabiskan 400 ribu. Untuk kuartal pertama, dia membayar uang muka 100 ribu rubel. Karena itu, dia harus membayar selama setengah tahun:
(1.200.000 - 400.000) × 20% - 100.000 = 60.000 rubel
Organisasi baru tidak membayar bulanan, tetapi pembayaran di muka setiap tiga bulan hingga akhir kuartal penuh sejak tanggal pendaftaran mereka. Setelah itu, Anda perlu memperkirakan pendapatan: jika ukurannya tidak melebihi 5 juta per bulan atau 15 per kuartal, Anda dapat terus membayar setiap tiga bulan.
Saat menghitung pajak penghasilan badan, penting untuk memahami penghasilan mana yang dapat diakui dalam periode tertentu dan mana yang tidak. Itu tergantung pada cara mereka dikenali. Atas dasar kas, pendapatan dicatat pada saat penerimaan, beban pada saat penghapusan. Dengan metode akrual, keduanya diperhitungkan pada saat terjadinya, waktu sebenarnya dari transfer atau penghapusan uang tidak penting.
Jika periode pelaporan berakhir dengan kerugian, tidak perlu membayar uang muka bulanan untuk kuartal berikutnya.
Selain itu, organisasi memiliki hak untuk mengurangi basis pajak periode berjalan dengan jumlah kerugian periode sebelumnya, tetapi tidak lebih dari 50%. Saat Anda melakukan ini, simpan catatan tentang hasil pekerjaan yang negatif.
Kapan harus membayar pajak pendapatan perusahaan
Pembayaran uang muka bulanan dilakukan selambat-lambatnya tanggal 28 bulan berjalan, triwulanan - selambat-lambatnya tanggal 28 bulan setelah periode pelaporan, pembayaran tahunan terakhir - hingga 28 Maret.
Kapan dan bagaimana menyerahkan laporan pajak pendapatan
Pengembalian pajak penghasilan harus diserahkan berdasarkan hasil triwulan pertama, enam bulan, sembilan bulan dan satu tahun. Itu disediakan untuk pemeriksaan di lokasi organisasi dan masing-masing divisinya yang terpisah, jika mereka berada di wilayah lain.
Penyerahan dokumen selambat-lambatnya pada tanggal 28 setiap bulan setelah periode pelaporan, deklarasi tahunan harus sudah diserahkan paling lambat tanggal 28 Maret.
Baca juga💸💸💸
- Bagaimana cara membayar pajak: jawaban atas 12 pertanyaan teratas
- Cara mengeluarkan pengurangan pajak properti dan menerima 260.000 rubel dari negara bagian
- 12 jenis pendapatan dari mana Anda tidak perlu membayar pajak penghasilan pribadi
- Berapa sebenarnya pajak yang Anda bayarkan
- Semua tentang premi asuransi: apa yang dibebankan, siapa yang membayarnya dan kapan